陈 闽
    一、中民福建安然公司预算管理的演变

    预算管理的尝试阶段。中民福建安然公司从2003年开始进行预算管理的尝试和探索，当时，进行预算管理的初衷是中民福建安然公司从成立伊始，就处于高速发展的阶段，随着公司的高速发展壮大，管理也需要逐步跟上。而且中民福建安然公司一直是公司本部、下属项目公司二级法人管理的体制，下属项目公司一般都是独立的法人机构，比较便于进行预算管理。预算管理指标也比较简单，只是针对我们民用管道燃气企业比较关注的一些指标做了相应的预算要求，比如说财务指标（包括初装费收入、工程投资总额、管理费用和营业费用总额）、运营指标（包括燃气的购销差率、气款回收率）、安全指标等等。这些指标按权重加权后对下属项目公司进行考核，直接跟下属项目公司相关负责人的绩效和奖金挂钩。由于下属项目公司相对较少，福建安然本部对下属项目公司的情况也比较熟悉，管理上也相对比较简单，预算管理模式也适应了当时预算管理的需要。

    全面预算管理阶段。在前期预算管理取得成功经验的基础上，中民福建安然2005年进行全面预算管理的工作，提出“利润预算管理”的概念，辅以各个职能部门专门的预算管理表格，并通过预算管理对下属项目公司负责人进行绩效考核。这个阶段预算管理的特点是：1、各个职能部门预算管理表格的深入和细化，体现了对下属项目公司预算管理能力的提升；2、以利润指标逐步替代初装费收入、管理费用和营业费用总额等单项财务指标，侧重对企业财务状况和盈利能力的综合考评；3、结合下属项目公司的实际情况，对预算管理的考核保留在利润和现金流量测算的阶段。

二、中民福建安然公司现行预算管理的情况

    预算管理整体情况可以归纳为八个字：预测、计划、监控与总结，可以从宏观和微观的角度分为两个层面：管理层面（指公司本部的董事会和经营管理班子）：明确公司愿景；制定公司战略目标及发展规划；确定公司每年度重点财务及运营目标。运营层面（指公司本部的各职能部门及各个项目公司的负责人）：将公司战略规划转换为年度运营计划（具体目标及策略）；确定各职能部门、经营主体的预算目标；优化资本预算，并结合经营计划，制定经营预算，形成全面预算；阶段性复核及预算修订。

    中民福建安然公司预算管理的流程。1、每年的9-10月：预算管理小组讨论预算编制方针，讨论、形成各部门预算基础表格，对下属各项目公司进行基础情况调查；2、每年的10月：下属各项目公司编制预算基础表格；3、每年的10-11月：公司本部各职能部门审核下属各项目公司的预算基础表格（包含市场运营、工程建设、行政人力费用、投资预算和安全预算），汇总形成各职能部门的预算基础表格；4、每年的11月：下属各项目公司根据预算基础表格的本部审核结果，生成下属各项目公司的财务预算初稿；5、每年的11-12月：本部审核、汇总下属各项目公司的财务预算初稿，对下属各项目公司的财务预算初稿进行整体调整、平衡；6、每年的12月：下属各项目公司根据本部的审核结果，生成下属各项目公司的财务预算终稿。

    中民福建安然公司预算管理的监控和分析。1、下属各项目公司每月报送预算管理差异分析表并分析差异的原因；2、本部每月定期召开经营管理分析会，听取下属各项目公司预算管理差异分析的汇总情况汇报并采取具体的管理措施；3、本部各职能部门执行具体的管理措施并反馈相应的结果。

    三、安然预算报表体系的简要

    介绍预算报表与财务报表的主要差异。预算报表收入确认采用收付实现制（注：相关成本、税费根据配比原则予以确认）；财务报表收入确认采用权责发生制。

    预算报表和财务报表的衔接。通过调节表的形式（并说明具体原因），将预算报表过渡到财务报表。

    安然预算体系的简要介绍。1、收入成本预算初装费收入、燃气销售收入这两个指标是中民福建安然公司收入的主要来源，是我们完成预算收入目标任务的关键；燃气销售毛利率衡量我们燃气销售的盈利情况，是我们长期稳定发展的核心竞争力。

    固定资产投资预算。关键指标：固定资产投资总额，在整个预算体系中与接驳费收入挂钩，与接驳费收入相对应，通过强调投入产出比来控制固定资产投资的范围和规模。

    费用预算包括：管理费用预算、营业费用预算、财务费用预算。通过一系列的可控费用（包括业务招待费、差旅费等等）来控制费用的整体规模。

    四、预算管理问题的探讨

    预算外项目的调整。对临时发生的未列入预算的开支项目，例如：费用预算（如；增加预算外的费用项目或未申报预算数的费用项目）、固定资产及工程投资预算（如；未列入年度预算的项目）等，应提前申报“预算外项目申请审批表”，经批准后方允许列支。

    如何控制预算外项目的发生：1、细化预算管理核算的深度和广度，提高预算管理的准确度；2、在预算工作过程中对预算外项目因素的影响加以考虑。

五、对预算管理的一些看法

    预算管理，不仅仅是填报数据，而是体现出财务人员对企业业务发展真正地参与。财务管理工作的质量，不仅体现在记账和报表的准确性、及时性，还可以从预算管理中体现出它的价值。但是预算管理不仅仅是财务预测而已，如果仅仅是财务预测，花那么多的时间、精力和财力去做就是事倍功半。预算管理更多是目标管理的一个工具，通过预算管理的互动帮助每个公司寻找自己的预算目标，达到集团整体战略的细化和延伸。

    预算管理的意义：预算还是一种管理会计工具，为企业的决策服务。一个好的预算管理方案，可以把相应的有利因素和不利因素转化为数字放到整个财务模型当中，并且利用估计、分析等手段，把潜在风险可能造成的影响计算出来，从而更好的规避或控制风险。一个企业要是没有做到预算就高速发展扩张，势必遇到很多因缺乏预算而带来的财务问题。比如说：资金筹措困难、费用开支无法控制、不良应收账款和积压存货等不良资产的增加等等。

    一个好的预算不是某个人、某个部门的，而是整个公司各个部门第二年的目标汇总，需要整个公司各个部门通力合作，大家目标一致，才能达到预期的效果。像中民福建安然公司的预算管理能够取得现在的成绩，跟领导的大力支持和关心指导是密不可分的。

(作者系福建省安然燃气投资有限公司预算部  经理)