牛杰

 

    近几年来，随着国内外公司各类丑闻的不断发生,如何能够在瞬息万变的商海中，抓住机遇，规避风险，保障企业目标的实现，受到越来越多企业家的关注，也引起了世界各国政府的重视。 6月29日，新的刑法修正案——《中华人民共和国刑法修正案（六）》在全国人大常务委员会二十二次会议上获得通过，并于当日施行。新修的刑法增加了对上市公司不按规定披露信息的责任以及高管违背对公司的忠诚义务的刑事处罚，同时加大了对操纵市场行为的处罚力度，将刑期由原来的最高5年增加到10年，由此，中国政府“重典治市”的决心可见一斑。美国国会也在2002年通过了旨在推动公司加强内控和信息披露的《萨班斯－奥克斯利法案》，法案首先对美国本土的大公司施行，今年7月15日，该法案对在美国上市的海外公司和中小型公司正式生效。丑闻的频发，归结起来，还是缺乏健全、合理、有效的内部控制体系。一个设计合理，执行有效的内部控制体系，可以杜绝和防止绝大多数错误和舞弊的发生。

 

    内部控制是管理现代化的必然产物，而随着内部控制的产生的发展，独门审计也从原来的详细审计发展到抽样审计，直至现在的以内部控制为基础的风险导向审计。现代的注册会计师审计，首先要研究与评价被审计单位的内部控制，再据以确定实质性测试的性质、时间、范围。内部控制不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购、产、销等经营活动的方式、方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度，它贯穿于企业经营活动的各个方面。建立健全合理有效的内部控制体系，对于上市公司来说，在注册会计师进行独立审计时，可以大大减少审计工时，节约审计时间，提高审计效率，从而降低审计成本，减轻被审计单位的费用负但。因为对于一个内部控制良好的被审单位而言，注册会计师会采用大量的控制测试，而将实质性测试降到最低，而控制测试的成本优势相对实质性测试是显而易见的。同时在国内而言，如果一家公司的内部控制很差，即设计不合理、执行不有效，很可能会导致注册会计师因担心审计风险太高，而出具保留意见甚至无法表示意见的审计报告，从而对上市公司产生极为不利的影响。同样在美国，如果一家公司的财务报表，在注册会计师审计时出现过多的调整事项，达到一定比例时，则会被认为其内部控制不利，需出具专门报告予以披露，这样同样会给公司带来极大的负面影响。

 

    内部控制对于公司本身而言，同样不可或缺。建立和完善企业的内部控制制度，可以有效的防止、发现和纠正错误与舞弊，保护资产的安全完整，保证企业的经济活动正常有效地进行。1、预算制度的内部控制可以将一些可能发生的资金浪费控制在业务发生之前；可以使高层管理部门摆脱一些繁琐的日常复核工作；便于公司的事前资金调度，发挥公司的资金效益，降低公司财务拮据风险。2、岗位责任的内部控制可以明确职责界定，保证经营中每个环节功能的实现；各岗位之间有效的沟通与协调，使各项工作流程顺利进行；明确权,责,利，避免不必要的推诿。３、财务管理的内部控制可以保证实现中心公司的财务大循环，提高资金使用效率；可以保证公司资金的集中使用，做到资金的统一调度，统筹安排。４、实物的内部控制可以通过建立统一采购制度，防范采购人员出现私下交易，损害公司利益；通过规范的保管程序，防止公司资产被不合理挪用，保护公司财产安全、完整；通过建立定期与不定期的盘点制度，建立事后控制制度，防范可能出现的保管漏洞。５、财务风险管理的内部控制可以通过担保风险管理，防范各类子公司公司带来的连带贷款责任；通过资金的集中使用及财务大循环，防范出现资金拮据及浪费现象；通过合理的内部价格转移，控制集团公司之间可能出现的资金使用风险。

 

    由此可见，建立健全内部控制体系，对外是资本市场监管的客观要求，对内则是管理现代化的必然产物。因此，企业应将内部控制制度的建立健全，作为一个系统工程加以研究，以保护企业资产，提高经营效率，坚持既定管理方针，采用组织计划以及各种协调方法和措施，以实现公司的健康快速发展。

 

 

　　　　　　　　　　　（作者系北京中民燃气有限公司财务管理部员工）