牛杰

 

　　现代企业的全面预算不是一场数字游戏，而是围绕现代企业战略目标而进行思考和控制的过程。全面预算对于现代企业而言，其重要性不言而喻，对于正在快速成长期的企业也同样重要，因为未雨绸缪更有效率，如果等到公司规模扩大后再去夯实管理体系，建立预算制度，就好像一个穿皮鞋的百米运动员在加速后才想到去换跑鞋，其效果可想而知。

　　所谓全面预算就是要做到全程控制和全员参与，具体来说就是分为预算编制和预算执行两个方面来进行操作，编制作到全程控制，执行作到全员参与。

　　对于大多数企业业来说，虽然也进行常规的预算管理，但是预算编制不够精细，各部门的预算不协调，实际上很难起到控制的作用。而要真正建立起适合现代企业的全面预算控制制度，首先对财务部门的内控制度、核算体系、岗位流程进行了全面梳理和优化，随后再从财务管理入手，对整个公司的采购管理、生产管理、营销管理进行了全面的梳理与规范，以建立起全面预算管理体系。作为管理控制的主要工具，全面预算管理的关键就在于“全面”二字，全面预算管理，不仅包括财务预算，还要包括业务预算和资本预算。同时导入经营预算和管理预算，进一步丰富和完善预算编制内容，如基建项目进度管理预算、人力资源管理预算等，还要与财务指标和非财务指标相结合。

      在整个预算执行过程中，预算的监控同样重要。在企业管理中，人是核心因素，在执行全面预算时全员参与非常重要，要让全员参与、人人有责的理念为所有员工所接受。因为在所有的制度和体系当中，人是最终的执行者，在全面预算管理体系中也不例外，只有充分掌握其理念和方法，并能精确执行的员工才能确保全面预算的成功。当然要在企业，并且是快速成长的企业中建立全面预算体系，多数员工会对全面预算有诸多误解，甚至是抵触，一些人会认为全面预算是对自身的约束，在预算编制时就不完全配合，夸大数字，数字夸大了，绩效考核自然很难按照预算数字进行，当实际业绩与预算数字相差太大时，考核和控制自然失去了意义。在执行预算时，互相挪用项目资金，随意调节成本费用、乱挤乱进成本、突击花钱等问题。只有在管理层的推动下，促使员工们提高自身素质，认真执行预算，在管理层要求下严格按照预算数据进行绩效考核，员工在编制预算时才会尽量真实准确，执行才会有力。

      人员素质，是一切管理工具能否有效执行的核心因素，全面预算管理既非财务部的特权，也非财务部的专利，而是企业整个运营系统的总协调和配合，任何一个部门或环节上的松怠都将影响企业全面预算的执行，进而可能影响企业的发展。只有员工们获得了先进的理念，并切实执行，积极做到全员参与，配合全面预算管理的过程控制和绩效考核，才能使全面预算控制真正起到作用，加速企业的健康、快速成长。

 

（作者系北京中民燃气有限公司财务管理部财务主管）